Änderungen des Einkommenssteuergesetzes könnten das Geschäftsumfeld in der Slowakei verbessern und die Gründung einer Gesellschaft attraktiver machen.
Steuerermäßigung für Unternehmer und Kleinunternehmen
Eine wesentliche Änderung ist die Senkung des Einkommenssteuersatzes auf 15 % für Kleinunternehmen mit einem Ertrag bis 100.000 EUR pro Jahr (sowohl Privatunternehmer als auch Gesellschaften). Der Satz kann erstmals 2021 mit der Steuererklärung für 2020 angewendet werden.
Gleichzeitig ist zu beachten, dass die Einkommenssteuervorauszahlungen mit einem unveränderten Satz von 21% erfolgen werden.
Mikro-Steuerzahler als neue Kategorie
Ein Mikro-Steuerzahler ist ein Unternehmen, das den Umsatz, der eine Registrierung als Mehrwertsteuerzahler erfordert, d.h. 49.790 EUR, nicht überschreitet.
Mikro-Steuerzahler werden Vorteile genießen, wie z.B. verbesserte Möglichkeiten der Steueroptimierung, erweiterte Möglichkeiten des Abzugs von Steuerverlusten, bessere Optimierungsmöglichkeiten bei der Abschreibung von Sachanlagen (außer Immobilien und Luxusautos) sowie die Möglichkeit, Berichtigungen der gebuchten Forderungen in den Steueraufwand einzubeziehen.
Diese Änderungen werden jedoch erst ab 2021 für das Wirtschaftsjahr 2020 wirksam.
Verbesserte Möglichkeiten zur Nutzung von Steuerverlusten
Die steuerlichen Verluste aus den Vorperioden können über einen Zeitraum von 5 Jahren abgeschrieben werden. Die Verluste müssen nicht mehr in gleicher Höhe abgeschrieben werden.
Verluste können bis zu maximal 50 % der Steuerbemessungsgrundlage im jeweiligen Jahr geltend gemacht werden. Falls jedoch der Verlust aus dem Vorjahr unter 50 % der Steuerbemessungsgrundlage liegt, kann er in Gesamthöhe einmalig von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden. Die 50 %-ige Grenze gilt nicht für Mikro-Steuerzahler, die in der Lage sein werden, Steuerverluste bis zur Höhe der gesamten Steuerbemessungsgrundlage geltend zu machen.
All diese Änderungen bieten interessante rechtliche Möglichkeiten zur Steueroptimierung und machen die Slowakei im Vergleich zu anderen europäischen Ländern höchst attraktiv für die Gründung einer Gesellschaft.